מס חברות

מס חברות הוא המס שמטילה מדינת ישראל על הרווחים של חברות; חברות אלה נחשבות, לפי חוק, לישויות עצמאיות מבחינה משפטית, המובדלות מבעלי המניות שלהן. העיקרון העומד מאחורי מס חברות הוא, שכשם שיחידים חייבים בתשלום מסים לרשויות המדינה, כך גם חייבות חברות בתשלום מסים. כללי מס חברות קיימים במרבית מדינות העולם ומשתנים זה מזה בהתאם למנגנונים הנהוגים בכל מדינה. לדוגמה, ישנן מדינות בהן לא קיים מס חברות על רווחי ההון ומדינות אחרות בהן מנגנוני גביית מס חברות הם נוקשים יותר.

מס חברות – כללים בסיסיים

המס המוטל על חברות, בישראל ובמדינות רבות בעולם, הוא מס כפול – מס חברות על הרווחים ומס המוטל על כל אחד מבעלי החברה. המס המוטל על בעלי החברה הוא מס על החלק ברווחים, שהוא הדיבידנד של כל אחד מבעלי המניות בה. מס חברות נגבה באופן דומה מאוד לגביית המס במקרה של עובדים עצמאיים יחידים. כל חברה משלמת מס חברות בהתאם לפנקס המקדמות שהונפק לה, כאשר עם תום תקופת התשלום היא משלימה את החסר במידה והרווחים עלו על הצפוי, או מקבלת זיכוי כספי במידה והרווחים היו נמוכים מהצפוי, בהתאם לנתוני "שומה" סופית. גם חברות בינלאומיות המעוניינות להרחיב את עסקיהן למדינות נוספות, חייבות בתשלום מס חברות. מסיבה זו, פעמים רבות נהוג לעשות השוואה בין מדינות באשר לחוקי מס חברות וגובה התשלום, לפני ההחלטה היכן להקים סניף חברה חדש. בהתאם לכך, ישנן מדינות רבות המפחיתות את מס החברות שלהן במטרה למשוך השקעות זרות רבות יותר לתחומן.

חישוב מס חברות

בישראל קבועים מרבית דיני מס חברות בפקודת מס הכנסה. חישוב מס חברות נעשה באמצעות משוואה פשוטה – הכפלה של ההכנסה החייבת במס של החברה בשיעור המס הקיים. בשלב ראשון של חישוב מס חברות, נקבע הרווח החשבונאי בהתאם לכללי החשבונאות המקובלים במדינה. לאחר מכן, מותאם הרווח החשבונאי לדרישות החוק כפי שהן באות לידי ביטוי לגבי החברה החייבת. לבסוף, הסכום החייב במס מוכפל בשיעור המס הקיים ומתקבל מס החברות. תשלום המס נקבע בחוק בהתאם ליחס שבין החיוב שנוצר ובין הגבייה בפועל. כלומר, הדוחות החשבונאים של כל חברה מופקים רק בסופן של תקופות חשבונאיות קבועות מראש, דוגמת: רבעון, חצי שנה ושנה, כאשר הגביה נעשית ביחס לרווחים הצפויים. בהתאם לכך, מס חברות נגבה לפי החוקים המסדרים את גבייתו במהלך השנה בשיעור שנקבע מראש. בתום תקופת התשלום בוחנים ברשויות המס את היקף הגבייה ואת היקף ההכנסות, ובהתאם להן, זכאיות החברות להחזר או צריכות להשלים את החסר.

מעוניינים בשירותי הנהלת חשבונות וייעוץ מס?

התקשרו עכשיו: 050-3930051 לשיחת ייעוץ

עוד בנושא:

הנהלת חשבונות

הנהלת חשבונות לעצמאים

הנהלת חשבונות לחברות