הצהרת הון

משמעותו של המונח "הצהרת הון" היא דיווח של אזרח ישראל על כל הנכסים שבבעלותו במועד מסוים לרשות המסים. לרוב נדרשים להגיש הצהרות הון, בהתאם ללשון החוק, עצמאים, חברות ושכירים שהכנסתם גבוהה מזו הקבועה בתקנות. הצהרות הון יש להגיש כל כמה שנים, לאחר הגשת הצהרת ההון הראשונה ולאחר פתיחת תיק במס הכנסה. פעמים רבות, יש להגיש דוח הצהרות הון גם כאשר קיים חשד סביר להעלמת הכנסות. שכן, הצהרות הון הן הכלי המרכזי של רשויות המס לעקוב אחר התנהלותם הכספית של מי שחייבים בתשלומי מס.

הצהרות הון – מה משמעותן?

הצהרות הון הן דין וחשבון מפורט על רכושו של היחיד, של בני זוג או אפילו של משפחה. ככאלה, כוללות הצהרות הון דיווח על נכסים שונים שבבעלות הנישום, כדוגמת: כלי רכב, מגרשים, דירות, ניירות ערך, תוכניות חיסכון, תכשיטים, כסף מזומן, ריהוט, יצירות אומנות, זכויות בנכסים אחרים או כל רכוש בעל ערך אחר. הצהרות הון כוללות, בנוסף לכך, גם את כל ההתחייבויות של הנישום, כדוגמת: הלוואות, משכנתא או כל התחייבות אחרת לחברות או לאנשים פרטיים. חישוב הסך הכולל של הונו של הנישום נעשה באמצעות חישוב ההפרש שבין ההתחייבויות השונות ובין הרכוש והנכסים. חשוב לציין, כי לכל הצהרת הון יש לצרף אישורים ומסמכים לאימות בהתאם לדיווח, כדוגמת: אישור על קופות גמל, רישיון רכב, אישור על בעלות על נדלן או אישורי בנקים שונים. לעיתים יש גם צורך במסמך אימות מיוחד בעת מילוי הצהרות הון, לדוגמה, כאשר ישנו רכוש שנתקבל כמתנה.

מדוע הצהרות הון הן חשובות כל כך?

הצהרות הון הן, כאמור, כלי מרכזי לבדיקת ההתאמה בין הדיווח על הכנסות ותשלום מסים ובין המציאות הלכה למעשה. בדיקת הצהרות הון ופיקוח על הנעשה מתבצעים על ידי השוואה בין כל הצהרות ההון שהוגשו לאורך השנים. בבדיקה זו בוחנים האם ההון של הנישום גדל באופן הגיוני, תואם לדיווחים השנתיים שהוגשו למס הכנסה והאם לא קיים פער בלתי סביר בין ההצהרות והדוחות. לדוגמה, אם הצהיר נישום בגוף הצהרת הון על דירה אחת בלבד שבבעלותו, ושנה לאחר מכן הצהיר על חמש דירות שבבעלותו, והכנסתו החודשית המדווחת היא ממוצעת, תיראה הצהרת ההון כבלתי סבירה. לעומת זאת, במצבים של ירושה, נישואין לבן או בת זוג עשירים או זכייה בלוטו, פער שכזה בכל הצהרות הון הוא הגיוני בהחלט. כדי לבדוק הצהרות הון משתמש פקיד השומה בטבלה המכונה "טבלת מחייה"; בטבלה זו ניתן לבדוק את ממוצע ההוצאות של הנישום. כמו כן, אוסף פקיד השומה מידע נוסף על הנישום ממאגרי מידע שונים כדי לבדוק הצהרות הון, כדוגמת מספר הנסיעות לחו"ל בשנה.

הצהרות הון לא תקינות

לעיתים מוצא פקיד השומה, כי הצהרות הון של נישום אינן תקינות וכי הונו גדל בצורה בלתי סבירה ממועד מילוי הצהרת ההון הקודמת. במקרה והסבריו של הנישום על הצהרות הון אינם מתקבלים על דעתו של פקיד השומה, הוא רשאי להגיש דרישה חדשה לתשלום מס המשקפת בצורה נכונה יותר את הגידול בהון. במקרים בהם לנישום נדמה, כי פקיד השומה פעל בצורה לא עניינית, הוא רשאי לפנות לדיון בבית המשפט. במקרים אלה, לרוב תוטל על הנישום החובה להוכיח כי מילא כראוי הצהרות הון, דיווח בצורה תקינה ומלאה על הכנסותיו ושהפער הקיים בין הדיווח להצהרת ההון הוא סביר.

מעוניינים בשירותי ייעוץ מס? רוצים לדעת עוד על הצהרות הון?

התקשרו עכשיו: 050-3930051 לשיחת ייעוץ