ניכוי מס במקור

המונח "ניכוי מס במקור" מתייחס לחובה לנכות מס הכנסה מסכום התשלום למוטב ולהעבירו לרשויות המס. חובת ניכוי מס במקור היא של הזכאי לתשלום, אך בפועל היא חלה, באופן חלקי או מלא, על החייב בתשלום. כל חברה, כל עוסק מורשה וכל מי שרק פתח עסק עצמאי נתקל במושג ניכוי מס במקור. מבחינה מעשית, פירושו של ניכוי מס במקור הוא, ניכוי של אחוזי מס הנקבעים על ידי מס הכנסה ומנוכים מהחשבונית שהוציא הלקוח ומעוברים ישירות אל מס הכנסה. כל חברה בע"מ, כל עוסק עצמאי וכל בית עסק מחויבים לבצע ניכוי מס כחלק משגרת עבודתם.

חישוב אחוזי ניכוי מס במקור

מס הכנסה הוא מס פרוגרסיבי, הנגבה ביחס ישיר לגובה ההכנסות השנתיות. בהתאם לכך, ככל שההכנסות גבוהות יותר, כך גם עולה סכום המס אותו צריך לשלם. גם אחוזי ניכוי מס במקור נקבעים באותה צורה – ביחס ישיר לגובה ההכנסות הצפויות. אם בהתאם לנתונים, ההכנסות הצפויות הן גבוהות, יהיו גם אחוזי ניכוי מס במקור גבוהים. כמו כן, ברשויות המס בארץ מפעילים מעין מנגנון של "מרווח סיכון", המתייחס לסוג העסק ולפרמטרים אחרים, שגם בהתאם להם נקבעים אחוזי ניכוי מס במקור. לדוגמה, חברה שרק עושה את צעדיה הראשונים בשוק, והכנסותיה ההתחלתיות הן נמוכות מאוד, תשלם לרוב כ-15 אחוזים ניכוי מס במקור. כשנתיים לאחר הקמתה, עם הגידול הטבעי בהכנסות, עולה מדרגת המס ל-25 אחוזים. עם זאת, חברה המקפידה על דיווח תקין ועל העברת התשלומים במועד מוקדם עשויה לקבל פטור מתשלום ניכוי מס במקור.

ביצוע ניכוי מס במקור

בפועל מעביר הלקוח את סכומי ניכוי מס במקור אל מס הכנסה. על מנת לבצע זאת, על בעל העסק, החברה או בעל המקצוע להעביר חשבונית בה מופיע סכום העסקה כולל מס ערך מוסף. מסכום עסקה זה צריך הלקוח לבצע ניכוי מס במקור בהתאם לאחוזים אותם קבע מס הכנסה. לשם כך, מועברים אל הלקוח אישור על ניכוי מס במקור ואישור על ניהול ספרים. משמעותו של האישור על ניהול ספרים היא, שהעסק רשום במאגר של שלטונות המס בישראל בהתאם לנדרש בחוק. את סכום ניכוי מס במקור מהעסקה שבוצעה יעביר הלקוח אל רשות המסים.

חובת ניכוי מס במקור

חובת ניכוי מס במקור היא חובה חוקתית לכל דבר ועניין, ומי שמפר אותה צפוי לסנקציות ולעונשים שונים. בפקודת מס הכנה מפורטים העונשים על הימנעות העברת ניכוי מס במקור; אדם שלא ניכה מס במקור או קיבל סכום שידע שלא נוכה ממנו מס במקור כדרוש, עלול להידרש לשם קנס העשוי להגיע לפי שניים מסך הסכומים אותם לא ניכה. ישנם מקרים בהם צפוי אדם שלא ביצע ניכוי מס במקור אפילו לשנת מאסר ובנוסף גם לקנס כספי.

מעוניינים בשירותי ייעוץ מס? רוצים לדעת עוד על ניכוי מס?

התקשרו עכשיו: 050-3930051 לשיחת ייעוץ